СИТУАЦІЯ
Податкову накладну від 01.08.2023 на постачання товару покупцеві-платнику ПДВ постачальник зареєстрував із запізненням 17.10.2023. Причина — недостатність реєстраційного ліміту. В якому періоді відображати суму ПДВ за цією накладною у звітності? Які штрафні наслідки?
РІШЕННЯ
Період відображення несвоєчасно зареєстрованої податкової накладної (ПН) у ПДВ-звітності постачальника (продавця) і покупця не співпадає.
для постачальника
Постачальник мав включити її до декларації за серпень — у періоді виникнення податкових зобов’язань, незалежно від того, коли зареєстрував ПН. Позаяк відсутність факту реєстрації ПН в ЄРПН не звільняє продавця від обов’язку включення вказаної в ній суми ПДВ до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період (п. 201.10 Податкового кодексу України; ПК).
Якщо з якихось причин постачальник не врахував цю ПН у ПДВ-звітності за серпень, він має право виправити помилку. Для цього він подає уточнюючий розрахунок до декларації за серпень, в якому:
- збі...
